Reclamación a la Agencia Tributaria por cotizaciones a Mutualidades Laborales

El Tribunal Supremo public√≥, con fecha 28 de febrero de 2023, la¬†Sentencia 707/2023¬† donde determina que las aportaciones/cotizaciones realizadas a la Mutualidad Laboral de Banca¬†a partir del 1 de enero de 1967 hasta el 31 de diciembre de 1978, cualquiera que sea su naturaleza jur√≠dica, no fueron susceptibles de deducci√≥n en la base imponible del IRPF de acuerdo con la legislaci√≥n vigente en cada momento, por lo que resulta procedente la aplicaci√≥n de la Disposici√≥n Transitoria Segunda de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, a la pensi√≥n p√ļblica por jubilaci√≥n percibida de la Seguridad Social,¬†debiendo integrarse en la base imponible del impuesto el 75% del importe de las prestaciones por jubilaci√≥n o invalidez percibidas.

Esta sentencia¬†beneficia¬†a todos los jubilados que hubieran aportado a la mutualidad¬†entre los a√Īos 1967 y 1978¬†al poder aplicar una reducci√≥n del 25% a la parte proporcional de la pensi√≥n generada entre esos a√Īos. Los que hubieran aportado a la mutualidad¬†antes del a√Īo 1967¬†resultan beneficiados¬†ya que se respeta la reducci√≥n reconocida hasta el a√Īo 1967 y se ampl√≠a con el resto de a√Īos hasta 1978 aunque en un porcentaje menor.

A esta sentencia se a√Īaden otras dos del Tribunal Supremo, la 50/2024 de 8 de enero de 2024 y la 47/2024 de 10 de enero de 2024, que afectan al c√°lculo de la reducci√≥n. Ya explicamos c√≥mo en otro de nuestros art√≠culos.

 

¬ŅQui√©n puede reclamar?

 

Todas aquellas personas que est√©n cobrando una pensi√≥n de jubilaci√≥n y hubieran estado cotizando a una Mutualidad Laboral hasta el a√Īo 1978.

 

¬ŅPuedo reclamar si he sido funcionario?

 

¬†A ra√≠z de las √ļltimas noticias publicadas en prensa y desde la propia web de MUFACE, todos aquellos mutualistas que pertenecieron a alguna de las Mutualidades preexistentes a MUFACE y que quedaron integradas en el organismo actual, conformando el denominado FONDO ESPECIAL (por ejemplo, el Montep√≠o Cuerpo General de Polic√≠a, la Mutualidad Nacional de Ense√Īanza Primaria, Mutualidad General de Previsi√≥n Social de Funcionarios de Correos, Mutualidad de Funcionarios de Prisiones, Mutualidad de personal de Aduanas, Mutualidad Ben√©fica del Cuerpo de Intendentes al Servicio de la Hacienda P√ļblica, Mutualidad de Funcionarios de la Direcci√≥n General de Sanidad, Mutualidad de Catedr√°ticos de institutos de Ense√Īanza Media y de Universidad, Mutualidad de Previsi√≥n del Personal de Archivos, Bibliotecas y Museos Arqueol√≥gicos, ‚Ķ) tendr√≠an derecho a la reducci√≥n en la pensi√≥n de jubilaci√≥n a declarar en el IRPF, en relaci√≥n a la Sentencia del Tribunal Supremo 707/2023.

El resto de mutualistas que se incorporaron directamente a MUFACE sin proceder de otra Mutualidad anterior, y que están integrados en el Fondo General, no les afecta esta sentencia.

Para ampliar información puede leer el artículo de nuestra web sobre reclamación de funcionarios.

 

¬ŅQu√© a√Īos puedo reclamar?

 

Se pueden reclamar los a√Īos no prescritos, del a√Īo 2019 hasta el a√Īo 2022 incluido, el plazo para reclamar el a√Īo 2019 es hasta el 1 de julio de 2024.

 

¬ŅResultado de la reclamaci√≥n?

En otro de nuestros artículos ya informamos que desde el 20 de marzo, la Agencia Tributaria ha modificado el procedimiento para solicitar la devolución de ingresos indebidos por aportaciones a Mutualidades Laborales antes de 31-12-1978, para la rectificación de los ejercicios 2019-22, que son los no prescritos. 

A partir de ahora la Administración sólo notificará en caso de que NO resulte importe a devolver o necesiten mayor información del contribuyente para resolver. Si resulta un importe a devolver, lo abonarán en la cuenta corriente del titular.

 

¬ŅQu√© pasa si ya tengo presentada una reclamaci√≥n y todav√≠a no tengo contestaci√≥n de Hacienda?

Los que tengan un procedimiento en v√≠a administrativa o judicial abierto, deber√≠an de obtener una resoluci√≥n estimatoria por esos a√Īos.

 

¬ŅY si ya tengo una resoluci√≥n denegatoria por parte de Hacienda o de los Tribunales?

Si ya obtuvo una resoluci√≥n y hubiera finalizado el plazo para recurrirla antes de la fecha de la Sentencia del Tribunal Supremo (28 de febrero de 2023), puede volverse a intentar reclamar aquellos a√Īos anteriormente desestimados. Siempre que haya sido una resoluci√≥n en v√≠a administrativa y no una sentencia del TEAR o en v√≠a judicial y que no hayan trascurrido m√°s de 4 a√Īos desde la resoluci√≥n desestimatoria.

La Agencia Tributaria a√ļn no ha comunicado el procedimiento de reclamaci√≥n para estos casos.

 

¬ŅC√≥mo se calcula la reducci√≥n a aplicar?

La Sentencia del Tribunal Supremo determina que las aportaciones realizadas a la Mutualidad Laboral de Banca¬†a partir del 1 de enero de 1967 hasta el 31 de diciembre de 1978, al no ser susceptibles de deducci√≥n en la base imponible del IRPF, resulta procedente la aplicaci√≥n de la Disposici√≥n Transitoria Segunda de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, a la pensi√≥n p√ļblica por jubilaci√≥n percibida de la Seguridad Social,¬†debiendo integrarse en la base imponible del impuesto el 75% del importe de las prestaciones por jubilaci√≥n o invalidez percibidas.¬†La Sentencia del Tribunal Supremo de fecha 8 de enero de 2024 en casaci√≥n, establece que la reducci√≥n del 25% s√≥lo se aplica a los a√Īos que se estuvieron aportando a una Mutualidad, por lo tanto s√≥lo a la parte proporcional de la pensi√≥n correspondiente a los a√Īos cotizados hasta el a√Īo 1978 sobre el total de a√Īos cotizados que se han tenido en cuenta para el c√°lculo de la pensi√≥n¬†(seg√ļn los d√≠as para generar el 100% de la pensi√≥n en el momento de la jubilaci√≥n, normalmente 35 a√Īos).

 

¬ŅQu√© porcentaje de reducci√≥n me corresponde sobre el total de la pensi√≥n cobrada?

Al calcular el porcentaje de reducci√≥n del 25% sobre la parte de la pensi√≥n que corresponde a los a√Īos cotizados hasta el a√Īo 1978 sobre el total del tiempo cotizado, ese porcentaje es diferente para cada caso.

 

¬ŅQu√© reducci√≥n corresponde a los que aportaron a la Mutualidad antes de 1967?

En todas las resoluciones que estamos recibiendo de la Agencia Tributaria se est√°n aplicando una reducci√≥n del 100% de la parte proporcional de la pensi√≥n correspondiente a los a√Īos cotizados hasta el a√Īo 1967 y una reducci√≥n del 25% por la parte proporcional de la pensi√≥n generada entre los a√Īos 1967 y 1978. Sin embargo, a ra√≠z de la Sentencia del Tribunal Supremo de fecha 8 de enero de 2024 en casaci√≥n, la reducci√≥n del 25% se aplicar√≠a sobre la parte proporcional de los a√Īos cotizados a la Mutualidad hasta el a√Īo 1978 sobre el total de a√Īos cotizados tenidos en cuenta para el c√°lculo de la pensi√≥n, aunque el inicio de la vida laboral sea anterior al a√Īo 1967.

Hasta el momento, no nos consta que esta sentencia, la 50/2024, de 8 de enero, se est√© aplicando por parte de la Agencia Tributaria, al contrario que la sentencia 47/2024, del 10 de enero, que s√≠ se est√° reflejando en los c√°lculos de la reducci√≥n, seg√ļn venimos comprobando.

 

¬ŅSi estuvo trabajando en una entidad antes de 1978 pero desconoce si cotiz√≥ a una Mutualidad?

A raíz del nuevo procedimiento de solicitud ya no es necesario conseguir un certificado de la Seguridad Social que acredite la mutualidad a la que estaban adscritas las empresas que figuran en la Vida Laboral. La Seguridad Social ha proporcionado a la Agencia Tributaria la información relativa a la vida laboral de cada solicitante y a las Mutualidades a las que estuvo adscrito.

Nuestra gestión incluye la revisión del informe de vida laboral, previa a la presentación de la solicitud. Es imprescindible comprobar que la vida laboral no tiene errores, puesto que éstos se reproducirían en los cálculos de la reducción que realice la Administración.

 

¬ŅSi la persona que aport√≥ a la Mutualidad hubiera fallecido se podr√≠a reclamar?

Se puede reclamar siempre que la fecha de fallecimiento se encuentre dentro de los a√Īos no prescritos, que son los √ļltimos 4. Los fallecidos antes del 1 de enero de 2019 no podr√°n reclamarlo.

La solicitud debe presentarla un heredero, aunque la Agencia Tributaria requerirá documentación específica por caso de fallecimiento y el modelo H-100 con documentación complementaria de la herencia.

 

¬ŅQu√© informaci√≥n y/o documentaci√≥n deber√≠a disponer?

Debe aportar la siguiente documentación:

  1. DNI (escaneado o fotografía). Fecha de expedición.
  2. Portadas de las declaraciones de la renta de los a√Īos a reclamar / casilla 505 de la declaraci√≥n de la Renta de 2022.
  3. Informe de vida laboral actualizado con fecha de baja consignada. (Para funcionarios se sustituye por el certificado de Servicios Prestados y la vida laboral sólo será necesario si ha trabajado también en empresa privada).
  4. Certificados de rentas remitido anualmente para la Declaraci√≥n de los a√Īos objeto de reclamaci√≥n (no necesarios para la solicitud, pero es aconsejable aportarlos para realizar las comprobaciones).
  5. Datos de contacto y domicilio.

Una vez revisada su documentación, valoraremos los pasos a dar y le enviaremos nuestra hoja de encargo que nos deberá remitir firmada.

 

¬ŅSi ya present√© una reclamaci√≥n anterior con Benayas Asesores que tengo qu√© hacer si quiero volver a reclamar?

Deberá solicitar nuevamente iniciar los trámites de reclamación rellenando la solicitud indicada anteriormente.

 

¬ŅC√≥mo inicio los tr√°mites de solicitud con Benayas Asesores, S.L.?

Deber√° cumplimentar el siguiente formulario:

Una vez cumplimentado el formulario se remitir√° hoja de encargo y factura con el importe a abonar de los honorarios por el tr√°mite solicitado.

Los honorarios ser√°n los siguientes:

252 euros (208,26 euros m√°s IVA) por cada solicitud de ingresos indebidos presentada (independientemente del n√ļmero de a√Īos que se reclame en cada solicitud).

Este importe incluye:

  • Revisi√≥n de la documentaci√≥n.
  • Comprobaci√≥n de la reducci√≥n calculada por la Agencia Tributaria.
  • Presentaci√≥n de alegaciones en los casos en los que la Administraci√≥n emita Requerimiento.

Sobre ese importe se aplicará un descuento si forma parte de un colectivo o asociación con acuerdo con Benayas Asesores, S.L. o si ya tramitó con nosotros una reclamación anteriormente.

Los campos marcados con * son obligatorios. Por favor, rellena el formulario en MAY√öSCULAS.


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